Сэкономить на налогах — советы главного бухгалтера

Пригодятся всем компаниям на основной системе налогообложения.

Материал подготовлен при поддержке «ДелоБанка»

Запуская собственный бизнес, важно выбрать выгодную систему налогообложения — это сократит объём налоговых выплат и избавит от лишней бюрократии. Есть три льготные системы, ориентированные на поддержку малого бизнеса: упрощённая (УСН), патентная (ПСН) и единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

Главный бухгалтер «ДелоБанка» Галина Савиных объясняет преимущества систем и даёт советы по оптимизации налогов для тех, кто не имеет права работать по льготной системе.

Содержание:

• УСН — преимущества и ограничения
• Патентная система
• ЕНВД
• Бесплатный сервис «Авторасчёт налога»
• Как оптимизировать налог на прибыль
• Как сократить выплаты НДС
  
• Как сэкономить на налогах с зарплаты
  

Предприниматели без наёмных сотрудников, перейдя на УСН, не платят НДС, НДФЛ и налог на имущество, кроме недвижимости, оцениваемой по кадастровой стоимости. Налоговую декларацию подают один раз в год, но платежи выполняют каждые три месяца. За первый квартал платёж вносят до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за девять месяцев — до 25 октября. Квартальные отчёты в налоговую предоставлять не нужно — они будут в годовой декларации.

Такой порядок установлен, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными. Но ИП с наёмными сотрудниками обязаны сдавать квартальные отчёты по НДФЛ и страховым взносам в общем порядке.

На УСН не могут работать банки, ломбарды, страховые компании, производители алкоголя и сигарет, а также другие виды бизнеса, которые указаны в Налоговом кодексе.

На этом режиме предусмотрены две схемы, по которым можно платить налоги:

• На УСН «Доходы» налог рассчитывается со всех заработанных денег. В большинстве регионов России платят 6%, но в некоторых действуют льготные условия.

Такой вариант лучше всего подходит компаниям и ИП, у которых минимальные или нерегулярные расходы, большую часть которых нельзя учесть в уменьшение доходов. Например, бизнес, основанный на сдаче имущества в аренду.

• При схеме «Доходы минус расходы» из всех заработанных денег вычитаются расходы на ведение бизнеса. Налог рассчитывают с получившейся разницы при стандартной ставке в 15%.

Схема актуальна для компаний и ИП, чьи расходы подходят под статью для уменьшения налогооблагаемой базы. Этим способом уплаты налогов часто пользуются ИТ-компании. Основные расходы в таком бизнесе — аренда помещения, заработная плата, закупка оборудования.

У предпринимателя есть 30 дней после регистрации бизнеса, чтобы перейти на УСН.

Патент — это специальный документ, который даёт предпринимателю право на один определённый вид деятельности в конкретном регионе. ПСН не исключает совмещения с другими системами налогообложения, если предприниматель ведёт ещё один бизнес. Если нет наёмных работников, то в выбранный период не нужно платить налоги или подавать декларацию.

При переходе на ПНС должны соблюдаться условия:

• В подчинении не более 15 штатных работников.
• Деятельность соответствует списку разрешённых Налоговым кодексом.
  
• Выручка, полученная за календарный год, не превышает 60 млн рублей.
  

Эта система особенно удобна для предпринимателей, которые занимаются сезонными работами, так как патент можно приобрести на любой срок, кратный месяцу. Если бизнес работает без наёмных рабочих, то размер налога не зависит от размера выручки, а вся отчётность представляет собой книгу доходов, которую даже не нужно сдавать в налоговую инспекцию. Она существует для отслеживания суммы выручки, полученной за год.

Если выручка превышает 60 млн рублей суммарно по всем патентам и УСН, предприниматель больше не может применять ПСН и автоматически переходит на основную систему. Возобновить патент позволят только со следующего календарного года.

Заявление на получение патента нужно подать за 10 дней до начала работы. Главный минус системы — авансовая оплата патента, которая не зависит от эффективности деятельности. Этот налог рассчитывается из потенциально возможного дохода и почти не предполагает никаких вычетов. При этом патент приобретается на каждый вид деятельности и в каждом регионе отдельно.

Эта система называется так, потому что государство «вменяет» определённый уровень дохода конкретному виду деятельности. Не имеет значения, каковы реальные расходы и доходы компании, — налог зависит от размера бизнеса. Например, от площади магазина, количества сотрудников или посадочных мест в транспорте. Чаще всего эту систему используют ритейлеры и компании со стабильным и прибыльным бизнесом, работающие в сфере бытовых услуг.

Этот налоговый режим подходит ИП и юрлицам, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в Налоговом кодексе.

Налоговую ставку ЕНВД — от 7,5 до 15% — устанавливают региональные власти. Чтобы сэкономить, можно вычесть сумму уплаченных страховых взносов из единого налога на вменённый доход. При этом страховые взносы ИП вычитаются в полной сумме; а страховые взносы, уплаченные за наёмных работников уменьшают ЕНВД не более, чем на 50%.

ЕНВД не могут применять организации:

• В уставном капитале которых другие юридические лица владеют долей более 25%.
• С более чем 100 сотрудниками.
  
• Использующие договор простого товарищества или доверительного управления имуществом.
  

На ЕНВД налоги выплачивают раз в квартал. Деньги перечисляются до 25 числа того месяца, который следует за отчётным периодом, а декларация подаётся до 20-го.

Заявление о переходе на ЕНВД нужно подать в течение пяти дней с начала применения этой системы.

С 2018 года Правительство пытается упразднить эту налоговую систему, а с 1 января 2021 её полностью отменят.

Если ни одна из льготных систем не подходит, приходится работать по общей системе налогообложения, при которой нужно платить налог на прибыль и НДС.

Налог на прибыль можно оптимизировать несколькими способами.

Компания вправе сама решать, какие расходы в её налоговом учёте будут прямыми, а какие — косвенными. Косвенные расходы за отчётный период можно принять в полном объёме и уменьшить на них налоговую базу. Прямые расходы можно принять только в том объёме, в котором завершён производственный процесс в отчётном периоде.

Например, магазин цветов закупает товар у оптовых поставщиков. Стоимость закупок и перевозок — прямые расходы, которые учтут только когда цветы будут проданы клиенту. А аренда помещения, зарплата и взносы с неё, доставка до покупателя, амортизация оборудования и прочие расходы — косвенные. Их можно списать по мере возникновения, не дожидаясь реализации товара.

Компании, как правило, несут убытки в первые годы своей деятельности. В налоговой осознают, что в этот период могут прийти убыточные декларации. В последующие годы из полученной прибыли можно вычитать тот накопленный убыток, но не более 50% от прибыли, и тем самым меньше платить налог. Это можно делать неограниченное количество лет.

Срок полезного использования — срок, в течение которого организация будет использовать основное средство (ОС). Он определяется самостоятельно с учетом требований Классификатора ОС. Когда бизнес покупает основное средство, которое подлежит амортизации, введя его в эксплуатацию, можно применить амортизационную премию. Таким образом можно списать часть первоначальной стоимости в расходы сразу, а остаток амортизировать в течение срока полезного использования. Процент премии зависит от амортизационной группы — от 10 до 30%.

В налоговом учёте создаются резервы, с помощью которых можно равномерно распределить расходы в течение года. Это могут сделать только те организации, которые применяют метод начисления при налогообложении прибыли.

В налоговый учёт можно внести только пять видов резервов:

• По сомнительным долгам.
• На оплату отпусков.
  
• На ремонт основных средств.
  
• На гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
  
• По предстоящим расходам на НИОКР.
  
• По предстоящим расходам на социальную защиту инвалидов.
  

Например, организация может прописать в своей учётной политике применение расчёта резерва по неиспользованным отпускам. Тогда она рассчитывает сумму, которую тратит в год на оплату отпусков с учётом страховых взносов, делит эту сумму на 12 месяцев и списывает этот ежемесячный резерв в расходы на оплату труда каждый месяц в течение года.

Таким образом зарплатные расходы равномерно распределяются в течение года. Значит, в период, когда нет массовых отпусков, авансовые платежи по налогу на прибыль будут меньше.

Законных способов оптимизации НДС мало. Надзорные органы пристально следят за его сборами, поскольку это один из самых значимых и стабильных источников дохода для федерального бюджета.

Не платят НДС:

• Плательщики УСН.
• Резиденты Сколково освобождены на 10 лет.
  
• Плательщики Единого сельскохозяйственного при выручке, не превышающей определённый порог.
  
• С продажи прав на результаты интеллектуальной деятельности на основании лицензионных договоров.
  
• Некоторые виды деятельности, перечисленные в Налоговом кодексе.
  

Кроме того, есть пониженные ставки на определённые виды товаров.

Освобождение от уплаты НДС могут получить предприниматели, чья выручка за последние три месяца не превысила два млн рублей. Предприниматель-новичок не может сразу подать заявление на освобождение от уплаты НДС, так как у него нет предшествующей трёхмесячной выручки. Также от НДС не освобождают тех, кто продаёт подакцизные и импортные товары.

Для получения освобождения нужно подать уведомление и подтверждающие документы в налоговую службу до 20 числа месяца, в котором предприниматель или компания начали работать без НДС. Налог не будет начисляться 12 месяцев с момента подачи, и в течение этого срока от него нельзя отказаться. Потом освобождение можно продлить.

При этом от компании могут отвернуться некоторые клиенты, которые перестанут получать «входной» НДС. Компании-покупатели и заказчики заинтересованы в том, чтобы при покупке в счёте-фактуре продавца была выделена сумма налога на добавленную стоимость, которую они смогут принять к вычету при расчёте собственного НДС.

Также можно избежать уплаты НДС с помощью договора комиссии. Так могут поступить компании-комиссионеры (посредники), которые обязуются продать товар комитента (продавца) от своего имени, но за счёт продавца. При этом посредник не покупает товар у продавца и не продаёт самостоятельно, а передаёт его покупателю, за что получает определённую комиссию. База по НДС у посредника — это только его вознаграждение, а не вся стоимость продажи.

Это рискованный способ: компании может грозить дотошная проверка со стороны налоговой инспекции. Поэтому агентские отношения должны быть реальными, а документы составлены юридически грамотно.

Во-первых, можно привлечь индивидуального предпринимателя в качестве управляющего компании. Все налоговые расходы на такого сотрудника ограничатся 6% по УСН и ежегодными страховыми платежам вместо 13% НДФЛ и 30% страховых взносов с фонда заработной платы.

У надзорных органов не возникнет претензий, если в учредительных документах указана возможность назначения ИП-управляющего на должность генерального директора. Это нужно предусмотреть до момента регистрации компании. Также в договоре выполнения работ должны быть прописаны чёткие KPI и сроки оплаты вознаграждения. Этот способ довольно рискованный, поэтому должен быть хорошо проработан с юридической стороны.

Второй способ — брать на работу самозанятых граждан. Если регион, в котором работает компания, ввёл спецрежим, то платить налоги за самозанятого сотрудника не придётся. С самозанятым заключают договор и оплачивают его услуги, а налоги он платит сам за себя. Спецрежим для самозанятых с 2019 года ввели в тестовом режиме в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.

Переводить уже работающих сотрудников в статус самозанятых рискованно — это может привлечь внимание налоговых инспекторов. Применить этот способ можно, скорее, в отношении сотрудников, навыки которых не нужны постоянно. Они могут работать не на одного работодателя. Это, например, дизайнер, разовый маркетолог, ИТ-специалист.

Для предпринимателей, которые самостоятельно ведут бухучёт, но не знают всех тонкостей и не следят за изменениями в законодательстве, «ДелоБанк» создал сервис облачной бухгалтерии.

В одной программе можно вести несколько счетов, сдавать отчётность, загружать первичные документы, учитывать сотрудников и зарплаты. Сервис сам высчитывает, сколько нужно заплатить налогов, и формирует платёжные документы. Остаётся только выгрузить их в банк и отправить на оплату. Работать можно с любого устройства: компьютера, планшета или смартфона.

Для больших компаний «ДелоБанк» предлагает полноразмерную бухгалтерию, которую можно использовать, в том числе, для складского и кадрового учёта. Исключения — фермерские хозяйства, финансовые организации и нотариат, где действуют другие правила ведения учёта.

Бесплатный пробный период онлайн-бухгалтерии на три месяца доступен всем клиентам. По его окончании можно выбрать наиболее удобный вариант подписки, от 5 800 рублей за год.